融資租賃稅收有關的規章及文件匯總
財稅字[1999]183號-關于融資租賃業營業稅計稅營業額問題的通知
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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：
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財政部、國家稅務總局《關于轉發〈國務院關于調整金融保險業稅收政策有關問題的通知〉的通知》（財稅字〔1997〕045號）規定：納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費等費用。最近，一些地方來函詢問融資租賃企業的境外外匯借款利息支出在征稅時能否予以扣除，現明確如下：
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納稅人經營融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額，并依此征收營業稅。出租貨物的實際成本，包括納稅人為購買出租貨物而發生的境外外匯借款利息支出。
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本規定自1999年7月1日起執行。此前各地在執行中不論是否允許扣除境外外匯借款利息支出，對納稅人以往的營業額均不再調整。
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國稅函[2000]514號-關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知
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據了解，目前一些地區在對融資租賃業務征收流轉稅時，政策執行不一，有的征收增值稅，有的征收營業稅，為統一增值稅政策，嚴肅執法，現就有關問題明確如下：
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對經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定征收營業稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業稅，不征收增值稅。
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融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。
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本通知自公布之日起執行，此前規定與本通知相抵觸的，一律以本通知為準。
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國家稅務總局關于融資租賃業務征收流轉稅問題的補充通知
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按照《國家稅務總局關于融資租賃業務征收營業稅問題的通知》的規定，對經對外貿易經濟合作部批準的經營融資租賃業務的外商投資企業和外國企業開展的融資租賃業務，與經中國人民銀行批準的經營融資租賃業務的內資企業開展的融資租賃業務同樣對待，按照融資租賃征收營業稅。因此，《國家稅務總局關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》的有關規定，同樣適用于對外貿易經濟合作部批準經營融資租賃業務的外商投資企業和外國企業所從事的融資租賃業務。
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2000年11月15日
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財稅[2003]16號-關于營業稅若干政策問題的通知（節選有關融資租賃內容）
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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
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經研究，現對營業稅若干業務問題明確如下：
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二、關于適用稅目問題
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（六）雙方簽訂承包、租賃合同（協議，下同），將企業或企業部分資產出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費、租賃費（承租費，下同）按“服務業”稅目征收營業稅。出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的，屬于企業內部分配行為不征收營業稅：
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1、承包方以出包方名義對外經營，由出包方承擔相關的法律責任；
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2、承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算；
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3、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎。
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（十一）經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。
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以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。
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本通知自2003年1月1日起執行。
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財稅[2009]69號-關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知（節選有關融資租賃內容）
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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
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根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規定，現就企業所得稅優惠政策執行中有關問題通知如下：
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十、實施條例第一百條規定的購置并實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，且符合規定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
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財稅[2009]128號-關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知（節選有關融資租賃內容）
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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省(自治區)國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
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為完善房產稅、城鎮土地使用稅政策，堵塞稅收征管漏洞，現將房產稅、城鎮土地使用稅有關問題明確如下：
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三、關于融資租賃房產的房產稅問題
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融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
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融資租賃船舶出口退稅管理辦法
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第一章總則
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第一條根據《財政部海關總署國家稅務總局關于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點的通知》（財稅[2010]24號）的規定，制定本辦法。
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第二條主管融資租賃船舶出口企業的國家稅務局負責融資租賃船舶出口退稅的認定、審核、審批及核銷等管理工作。
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第三條?融資租賃船舶享受出口退稅的范圍、條件和具體計算辦法按照財稅[2010]24號文件相關規定執行。
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第二章認定管理
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第四條?從事融資租賃船舶出口的企業，應在首份《融資租賃合同》簽訂之日起30日內，除提供辦理出口退（免）稅認定所需要的資料外，還應持以下資料辦理融資租賃出口船舶退稅認定手續：
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（一）從事融資租賃業務資質證明；
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（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）；
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（三）稅務機關要求提供的其他資料。
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第五條開展融資租賃船舶出口的企業發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止業務的，應持相關證件、資料向其主管退稅的稅務機關辦理注銷認定手續。已辦理融資租賃船舶出口退稅認定的企業，其認定內容發生變化的，須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更認定手續。
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第三章申報、審核及核銷管理
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第六條采取先期留購方式的，融資租賃企業應于每季度終了的15日內按季單獨申報退稅；采取后期留購方式的，融資租賃企業應于船舶過戶手續辦理完結之日起90日內一次性單獨申報退稅。不同《融資租賃合同》項下的租賃船舶應分開獨立申報。
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第七條?融資租賃出口船舶企業申報退稅時，需使用國家稅務總局下發的出口退稅申報系統，報送有關出口貨物退（免）稅申報表。
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第八條?采取先期留購方式分批退稅的，融資租賃企業首批申報《融資租賃合同》項下出口船舶退稅時，除報送有關出口貨物退（免）稅申報表以外，還應報送《融資租賃出口船舶分批退稅申報表》（見附件），從第二批申報開始，只報送《融資租賃出口船舶分批退稅申報表》，同時附送以下資料：
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（一）首批申報
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1.《出口貨物報關單》（出口退稅專用）；
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2.增值稅專用發票（抵扣聯）；?
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3.消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書（出口消費稅應稅船舶提供）；?
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4.與境外承租人簽訂的《融資租賃合同》；
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5.收取租金時開具的發票；
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6.承租企業支付外匯匯款收賬通知；
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7.稅務機關要求提供的其他資料。
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（二）第二批及以后批次申報
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1.收取租金時開具的發票；
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2.承租企業支付外匯匯款收賬通知；
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3.稅務機關要求提供的其他資料。
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第九條?采取后期留購方式一次性退稅的，附送以下資料：
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（一）《出口貨物報關單》（出口退稅專用）；
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（二）增值稅專用發票（抵扣聯）；
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（三）消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書（出口消費稅應稅船舶提供）；
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（四）與境外承租人簽訂的《融資租賃合同》；
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（五）融資租賃企業開具的該租賃船舶的銷售發票；
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（六）所有權轉移證書以及海事局出具的該租賃船舶的過戶手續；
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（七）稅務機關要求提供的其他資料。
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第十條對屬于增值稅一般納稅人的融資租賃船舶出口企業，主管退稅稅務機關須在增值稅專用發票稽核信息核對無誤的情況下，辦理退稅。對非增值稅一般納稅人的融資租賃船舶出口企業，主管退稅稅務機關須進行發函調查，在確認發票真實、發票所列船舶已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。
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第十一條主管退稅稅務機關應通過出口退稅審核系統受理企業申報，并按照財稅〔2010〕24號中規定的計算方法審核、審批融資租賃出口船舶退稅。
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第十二條?凡采取先期留購方式實行分批退稅的，租賃期滿后，融資租賃企業于90日內，持以下資料向主管退稅稅務機關辦理退稅核銷手續：
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（一）開具的租賃船舶銷售發票；
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（二）所有權轉移證書以及海事局出具的該租賃船舶的過戶手續；
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（三）稅務機關要求提供的其他資料。
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第十三條?對于逾期未辦理退稅核銷手續以及核銷資料不齊備的，主管退稅的稅務機關應追繳已退稅款。
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第十四條?對承租期未滿而發生退租的，主管稅務機關應追繳已退稅款，同時按當期活期存款利率收取利息。收取利息的計息期間由稅款退付轉訖之日起到補繳稅款入庫之日止。
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第四章附則
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第十五條?對融資租賃船舶出口企業采取假冒退稅資格、偽造《融資租賃合同》、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照現行有關法律、法規處理。
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第十六條?本辦法由國家稅務總局負責解釋。
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第十七條?本辦法從2010年4月1日起執行。
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國家稅務總局公告[2010]13號-關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告
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現就融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題公告如下：
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融資性售后回租業務是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售后回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移。
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一、增值稅和營業稅
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根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。
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二、企業所得稅
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根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售后回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業財務費用在稅前扣除。
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本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規定不一致而已征的稅款予以退稅。
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財稅[2010]24號-關于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點的通知
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天津市財政局、國家稅務局，天津海關：
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經國務院批準，對融資租賃企業經營的所有權轉移給境外企業的融資租賃船舶出口，在天津市實行為期1年的出口退稅試點。現將有關事項通知如下：
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一、本通知所稱“融資租賃”是指，出租人根據承租人對租賃物和供貨人的選擇或認可，將其從供貨人上取得的租賃船舶按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。
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二、本通知所稱“融資租賃企業”是指，在天津市轄區內登記注冊并屬于中國銀行業監督管理委員會批準設立的金融租賃公司、商務部批準設立的外商投資融資租賃公司、商務部和國家稅務總局共同批準開展融資業務試點的內資融資租賃企業。
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三、本通知所稱《融資租賃合同》是指，出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。
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四、本通知所稱“所有權轉移給境外企業的融資租賃船舶出口”是指：
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（一）先期留購方式，即：在已經簽訂的《融資租賃合同》中明確約定承租人對該租賃船舶在承租期滿后已經選擇了留購方式。
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（二）后期留購方式，即，在已簽訂的《融資租賃合同》中并未對租賃船舶是否留購進行選擇。但是，在融資租賃期滿時承租人對該租賃船舶選擇了留購方式的交易行為。
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五、融資租賃企業從事融資租賃船舶出口，在天津海關報關出口時，在《海關出口貨物報關單》上填寫“租賃貨物（1523）”。
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六、融資租賃出口的租賃船舶實行增值稅“免退稅”辦法，即：該出口租賃船舶的出口銷項免征增值稅，其購進的進項稅款予以退稅。涉及消費稅的應稅消費品，已征稅款予以退還。
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七、退稅辦法
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（一）對采取先期留購方式的融資租賃船舶出口業務，實行分批退稅。即，按照租賃合同規定的收取租賃船舶租金的進度分批退稅。
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1.融資租賃出口企業憑購進租賃船舶的《增值稅專用發票》、《海關出口貨物報關單（出口退稅專用）》、與承租人簽訂的《融資租賃合同》、收取租金開具的發票以及承租企業支付租金的外匯匯款收帳通知，到當地主管退稅的國家稅務機關辦理退稅。具體退稅計算公式為：
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當期應退稅款=應退稅款總額÷該租賃船舶的租金總額×本次收取租金的金額
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應退稅款總額=購入該租賃船舶增值稅專用發票上注明的不含稅金額×該租賃船舶的適用增值稅退稅率+購入該租賃船舶增值稅專用發票上注明的不含稅金額（或出口數量）×適用消費稅稅率（或單位稅額）
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2.對承租期未滿而發生退租的，由國家稅務局追繳已退稅款，同時按當期活期存款收取利息。
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3.租賃期滿后，融資租賃企業應持融資租賃企業開具的該租賃船舶的《銷售專用發票》、《所有權轉移證書》、海事局出具的該租賃船舶的過戶手續，及以稅務部門要求出具的其他要件，在當地稅務機關結清應退稅款，辦理核銷手續。
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（二）對采取后期留購方式的融資租賃船舶出口業務，實行租賃船舶在所有權真正轉移時予以一次性退稅。
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融資租賃出口企業憑購進租賃船舶的《增值稅專用發票》、《海關出口貨物報關單（出口退稅專用）》、與承租人簽訂的《融資租賃合同》、融資租賃企業開具的該租賃船舶的《銷售發票》、《所有權轉移證書》、海事局出具的該租賃船舶的過戶手續，以及稅務部門要求出具的其他要件，在當地稅務機關辦理退稅手續。
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增值稅應退稅款計算公式為：
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應退稅款=購入該租賃船舶增值稅專用發票上注明的不含稅金額×該租賃船舶的適用增值稅退稅率
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消費稅應退稅計算公式為：
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應退消費稅稅額=購入該租賃船舶增值稅專用發票上注明的不含稅金額×適用消費稅稅率
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八、對采取后期留購方式的，在租借期間發生租賃船舶歸還進口的，海關不征收進口關稅和進口環節稅。
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九、對非留購的融資租賃出口租賃船舶出口不退稅，無論在租賃期滿之前，還是期滿之后，發生租賃船舶歸還進口，海關不征收進口關稅和進口環節稅。
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十、融資租賃船舶出口退稅的具體管理辦法由國家稅務總局另行制定；進口稅收的具體管理辦法由海關總署另行制定。
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十一、本通知自2010年4月1日起施行。具體以《海關出口貨物報關單（出口退稅專用）》上注明的出口日期為準。
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十二、有關部門要密切關注試點情況，發現問題應及時反饋上級部門，并提出解決問題的建議。
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海關總署公告2010年第47號-關于進一步規范飛機租賃中的大修儲備金、賠償金和企業所得稅等費用的海關稅收問題
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為進一步規范飛機租賃中的大修儲備金、賠償金和企業所得稅等費用的海關稅收問題，便利企業通關和海關管理，根據《海關審定進出口貨物完稅價格辦法》（海關總署令第148號，以下簡稱《審價辦法》）及其他有關規定，現就有關事宜公告如下：
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一、維修費用
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（一）在飛機租賃合同中約定的由承租人承擔的維修檢修（即通常所稱的大修），無論發生在境內或境外，其費用均按租金計入完稅價格。
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（二）在飛機租賃合同約定范圍外，由承租人自行從事的維修，其費用發生在境內的不征稅；發生在境外的，按照《審價辦法》第31條的規定審價征稅。
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（三）飛機租賃結束時未退還承租人的維修保證金，按租金計入完稅價格。
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（四）對飛機租賃結束時，承租人因未符合交還飛機條件而向出租人支付的賠償費用，按租金計入完稅價格。
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二、國內稅收
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對于出租人為納稅義務人，而由承租人依照合同約定，在合同規定的租金之外另行為出租人承擔的國內稅收（包括企業所得稅、營業稅等），視為間接支付的租金，計入完稅價格。
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三、保險費用
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在飛機租賃合同中約定的由承租方支付的機身、零備件一切險，不管發生在國外還是國內，視為間接支付的租金，應計入租金的完稅價格；承租人為飛機租賃期間保持正常營運投保，如旅客意外傷害險等，不計入完稅價格。
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在航空保單無法區分飛機的機身、零備件一切險、第三者責任險、運營險等險種保費的情況下，有關航空保費不計入租金的完稅價格。
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四、溯及力
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本公告發布以前，租賃合同已經履行完畢的，原征稅款不再依據本公告進行調整；租賃合同未履行完畢的，應依據本公告做出相應的稅款調整。
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財稅[2011]48號-關于跨境設備租賃合同繼續實行過渡性營業稅免稅政策的通知
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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局，北京、西藏、寧夏、青海省(自治區、直轄市)國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
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經國務院批準，現對2008年12月31日前簽訂的并在此前尚未執行完畢的境外向境內出租設備合同(以下簡稱跨境設備租賃老合同)有關營業稅政策通知如下：
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一、自2010年1月1日起至合同到期日，對境外單位或個人執行跨境設備租賃老合同(包括融資租賃和經營性租賃老合同)取得的收入，繼續實行免征營業稅的過渡政策。
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二、跨境設備租賃老合同是指同時符合以下條件的合同：
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(一)2008年12月31日前(含)以書面形式訂立，且租賃期限超過365天；
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(二)合同標的物為飛機、船舶、飛機發動機、大型發電設備、機械設備、大型環保設備、大型建筑施工機械、大型石油化工成套設備、集裝箱及其他設備，且合同約定的年均租賃費不低于50萬元人民幣；
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(三)合同標的物、租賃期限、租金條款不發生變更；
合同標的物、租賃期限、租金條款未變更而出租人發生變更的，仍屬于本通知所稱跨境設備租賃老合同。
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(四)2009年12月31日前(含)境內承租人(或通過其境外所屬公司)按合同約定的金額已通過金融機構向境外出租人以外匯形式支付了租金(包括保證金或押金，下同)。
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三、境內承租方應于2011年9月30日前持跨境設備租賃老合同、已付租金的付款憑證及出租方相應的發票(或賬單)的原件和復印件，以及主管稅務機關要求的其他材料到主管稅務機關辦理備案手續。
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四、自2010年1月1日至發文之日，納稅人已繳、多繳或扣繳義務人已扣繳、多扣繳的上述應予免征的營業稅稅款，允許其從以后應繳或應扣繳的營業稅稅款中抵減，2011年年底前抵減不完的予以退稅。
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海關總署公告2011年第55號-關于進一步明確飛機租賃中相關費用稅收問題
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為規范飛機租賃的海關稅收管理，海關總署發布了2010年第47號公告（以下簡稱47號公告）對有關問題予以明確。根據47號公告的執行情況，現將有關問題進一步明確如下：
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一、47號公告中所稱“租賃”是指經營性租賃。
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二、47號公告中所稱“在飛機租賃合同中約定的由承租人承擔的維修檢修（即通常所稱的大修）”，是指在飛機租賃合同中約定的針對機身、起落架、輔助動力裝置（APU）、發動機、發動機時壽件等5部分進行的檢修（以下簡稱飛機大修），即承租方在租賃期內根據飛機生產廠商維修方案的要求定期進行的飛機機身結構檢修、發動機核心機深度維修、發動機時壽件更換、輔助動力裝置性能恢復、起落架翻修等。?
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三、飛機大修在境內進行的，承租人所支付費用發票中單獨列明的增值稅等國內稅收、境內生產的零部件和材料費用及已征稅的進口零部件和材料費用不計入完稅價格。?
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四、承租人應在支付大修費用后30日內向其所在地海關（以下簡稱主管海關）申報辦理納稅手續。?
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五、按照47號公告第二條規定，承租人因對外支付租金而代出租人繳納的企業所得稅、營業稅等國內稅收，視為間接支付的租金計入完稅價格的，應隨下一次支付的租金一同向主管海關申報辦理納稅手續；對于為支付最末一期租金而代繳的上述國內稅收，承租人應在代繳國內稅款后30日內向主管海關申報辦理納稅手續。?
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六、承租人在實際送大修前對外支付飛機大修儲備金的，海關暫不征收稅款或保證金。?
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七、在租賃合同期滿承租人退租時，海關審核飛機大修費用的最終實際結算情況，根據實際結算費用調整的情況征稅或退稅。經審核需要退稅的，海關按承租人此前最后一次申報租金征稅時適用的稅率、匯率計算應退稅款。?
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八、飛機大修在境外進行的，承租人應在出、進境的報關單備注欄注明“租賃合同規定的大修貨物”。進境時海關按照“修理物品”監管方式、“一般征稅”征免性質、“全免”征免方式辦理進境手續。承租人在主管海關集中辦理大修費用納稅手續時，應在報關單備注欄注明此前飛機在境外大修后進境申報時的報關單編號。?
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九、送往境外進行維修檢修的飛機及其零部件，進境時不能證明屬于租賃合同規定的大修的，海關按“修理物品”的相關規定辦理征稅進口手續。
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十、對于租賃合同在47號公告發布之日尚未完全履行完畢的，海關對已履行部分所征稅款不再調整，對未履行部分依照47號公告的規定計征稅款。?
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天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法
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為確保在天津東疆保稅港區順利試行融資租賃貨物出口退稅政策，國家稅務總局制定了《天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法》。現予以公布，自2012年7月1日起開始施行。
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第一章?總則
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第一條?根據《財政部海關總署國家稅務總局關于在天津東疆保稅港區試行融資租賃貨物出口退稅政策的通知》（財稅[2012]66號）的規定，制定本辦法。
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第二條?享受出口退稅政策的融資租賃企業（以下稱融資租賃出租方）的主管國家稅務局負責出口退稅資格的認定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結構物（以下稱融資租賃貨物）的出口退稅審核、審批等管理工作。
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第三條?享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計算辦法按照財稅[2012]66號文件相關規定執行。
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第二章?稅務登記、退稅認定管理
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第四條?融資租賃出租方應在所在地主管國家稅務局辦理稅務登記。
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第五條?融資租賃出租方在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，除提供辦理出口退稅資格認定所需要的資料外（經營海洋工程結構物融資租賃出租方僅提供銀行開戶許可證），還應持以下資料辦理融資租賃貨物退稅資格認定手續：
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（一）從事融資租賃業務資質證明；
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（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）；
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（三）稅務機關要求提供的其他資料。
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本辦法下發前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管退稅稅務機關申請補辦出口退稅資格的認定手續。
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第六條?融資租賃出租方發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止業務的，應持相關證件、資料及時向其主管退稅稅務機關辦理注銷退稅資格認定手續。退稅資格認定內容發生變化的，融資租賃出租方須自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件、資料向其主管退稅稅務機關辦理變更手續。
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第三章?申報、審核管理
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第七條?融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口或購進海洋工程結構物增值稅專用發票開票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物應分開單獨申報。申請退稅時，須附送以下資料：
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（一）融資租賃出口貨物
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1．《出口貨物報關單》（出口退稅專用，僅限天津境內口岸海關簽發）；
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2．購進出口貨物取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書；
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3．消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；
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4．與境外承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同；
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5．稅務機關要求提供的其他資料。
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（二）融資租賃海洋工程結構物
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1．向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發票；
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2．購進海洋工程結構物時取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書；
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3．消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；
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4．與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同；
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5．列名海上石油天然氣開采企業收貨清單；
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6．稅務機關要求提供的其他資料。
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第八條?屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票，融資租賃出租方應在規定的認證期限內辦理認證手續。屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方的退稅申請，主管退稅稅務機關應在增值稅專用發票稽核信息、海關（進口增值稅）專用繳款書核對無誤的情況下辦理退稅。屬于非增值稅一般納稅人的融資租賃出租方的退稅申請，主管退稅稅務機關應發函調查，在確認增值稅專用發票真實、發票所列貨物已按照規定申報納稅后，方可辦理退稅。
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第九條?融資租賃出租方采購融資租賃貨物的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。
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第十條?主管退稅稅務機關應按照財稅[2012]66號中規定的計算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。
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第十一條?對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向主管退稅稅務機關報告，并按下列規定補繳已退稅款：
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（一）對上述融資租賃出口貨物再復進口時，主管退稅稅務機關應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明。
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（二）對融資租賃海洋工程結構物發生退租的，主管退稅稅務機關應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款。
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第四章?附則
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第十二條?融資租賃出租方采取假冒退稅資格、偽造、擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照現行有關法律、法規處理。
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第十三條?本辦法從2012年7月1日起執行。
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財稅[2013]106號-關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知（節選有關融資租賃內容）
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附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法
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第一章?納稅人和扣繳義務人
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第二條?單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
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第二章?應稅服務
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第八條?應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。
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第三章?稅率和征收率
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第十二條??增值稅稅率：
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（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。
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（二）提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為11%。
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（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。
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（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。
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附件2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定
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（四）銷售額
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1.融資租賃企業。
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（1）經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供有形動產融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。
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融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資租賃業務的企業后，又將該資產租回的業務活動。
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試點納稅人提供融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
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國家稅務總局公告2014年第56號-融資租賃貨物出口退稅管理辦法
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根據《財政部海關總署國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號），國家稅務總局制定了《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》。現予以公布，自2014年10月1日起施行。
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融資租賃貨物出口退稅管理辦法
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第一章總則
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第一條?根據《財政部海關總署國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》（財稅〔2014〕62號）的規定，制定本辦法。
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第二條?享受出口退稅政策的融資租賃企業（以下稱融資租賃出租方）的主管國家稅務局負責出口退（免）稅資格的認定及融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結構物（以下稱融資租賃貨物）的出口退稅審核、審批等管理工作。
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第三條?享受出口退稅的融資租賃出租方和融資租賃貨物的范圍、條件以及出口退稅的具體計算辦法按照財稅〔2014〕62號文件相關規定執行。
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第二章稅務登記、出口退（免）稅資格認定管理
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第四條?融資租賃出租方在所在地主管國家稅務局辦理稅務登記及出口退（免）稅資格認定后，方可申報融資租賃貨物出口退稅。
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第五條?融資租賃出租方應在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，到主管國家稅務局辦理出口退（免）稅資格認定，除提供《國家稅務總局關于發布（出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法）的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定的資料外（僅經營海洋工程結構物融資租賃的，可不提供《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》、中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書），還應提供以下資料：
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（一）從事融資租賃業務的資質證明；
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（二）融資租賃合同（有法律效力的中文版）；
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（三）稅務機關要求提供的其他資料。
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本辦法發布前已簽訂融資租賃合同的融資租賃出租方，可向主管國家稅務局申請補辦出口退稅資格的認定手續。
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第六條?融資租賃出租方退（免）稅認定變更及注銷，按照國家稅務總局公告2012年第24號等有關規定執行。
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第三章退稅申報、審核管理
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第七條?融資租賃出租方應在融資租賃貨物報關出口之日或收取融資租賃海洋工程結構物首筆租金開具發票之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管國家稅務局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。
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第八條?融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退（免）稅業務類型”欄內填寫“RZZL”，并提供以下資料：
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（一）融資租賃出口貨物的，提供出口貨物報關單（出口退稅專用）；
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（二）融資租賃海洋工程結構物的，提供向海洋工程結構物承租人收取首筆租金時開具的發票；
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（三）購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票（抵扣聯）或海關（進口增值稅）專用繳款書。融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，還應提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書或海關（進口消費稅）專用繳款書；
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（四）與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）；
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（五）融資租賃海洋工程結構物的，提供列名海上石油天然氣開采企業收貨清單；
?
（六）稅務機關要求提供的其他資料。
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第九條?融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發票、海關（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。
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第十條?屬于增值稅一般納稅人的融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發票，融資租賃出租方應在規定的認證期限內辦理認證手續。
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第十一條?主管國家稅務局應按照財稅〔2014〕62號文件規定的計算方法審核、審批融資租賃貨物退稅。
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第十二條?對融資租賃出租方申報退稅提供的增值稅專用發票，如融資租賃出租方為增值稅一般納稅人，主管國家稅務局在增值稅專用發票稽核信息比對無誤后，方可辦理退稅；如融資租賃方為非增值稅一般納稅人，主管國家稅務局應發函調查，在確認增值稅專用發票真實、按規定申報納稅后，方可辦理退稅。
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第十三條?對承租期未滿而發生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應及時主動向主管國家稅務局報告，并按下列規定補繳已退稅款：
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（一）對上述融資租賃出口貨物再復進口時，主管國家稅務局應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款，并對融資租賃出口貨物出具貨物已補稅或未退稅證明；
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（二）對融資租賃海洋工程結構物發生退租的，主管國家稅務局應按規定追繳融資租賃出租方的已退稅款。
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第四章附則
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第十四條?融資租賃出租方采取假冒出口退（免）稅資格、偽造或擅自涂改融資租賃合同、提供虛假退稅申報資料等手段騙取退稅款的，按照有關法律、法規處理。
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第十五條?融資租賃貨物出口退稅，本辦法未作規定的，按照視同出口貨物的有關規定執行。
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第十六條?本辦法自2014年10月1日起施行。融資租賃出口貨物的，以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準；融資租賃海洋工程結構物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時開具的發票日期為準。《國家稅務總局關于發布（天津東疆保稅港區融資租賃貨物出口退稅管理辦法）的公告》（國家稅務總局公告2012年第39號）同時廢止。
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財關稅[2014]16號-關于租賃企業進口飛機有關稅收政策的通知
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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局，海關總署廣東分署、各直屬海關，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：
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經國務院批準，自2014年1月1日起，租賃企業一般貿易項下進口飛機并租給國內航空公司使用的，享受與國內航空公司進口飛機同等稅收優惠政策，即進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進口環節增值稅。自2014年1月1日以來，對已按17％稅率征收進口環節增值稅的上述飛機，超出5％稅率的已征稅款，尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可以退還。租賃企業申請退稅時，應附送主管稅務機關出具的進口飛機所繳納增值稅未抵扣證明（格式見附件）。
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海關特殊監管區域內租賃企業從境外購買并租給國內航空公司使用的、空載重量在25噸以上、不能實際入區的飛機，不實施進口保稅政策，減按5%征收進口環節增值稅。
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財稅[2014]18號-關于飛機租賃企業有關印花稅政策的通知
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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
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為落實《國務院辦公廳關于加快飛機租賃業發展的意見》（國辦發〔2013〕108號）的有關精神，促進飛機租賃業健康發展，現將有關印花稅政策通知如下：
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自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暫免征收飛機租賃企業購機環節購銷合同印花稅。
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國家稅務總局公告2015年第90號-關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告（節選有關融資租賃內容）
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為統一政策執行口徑，現將營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題公告如下：
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三、納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的有形動產價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。
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四、提供有形動產融資租賃服務的納稅人，以保理方式將融資租賃合同項下未到期應收租金的債權轉讓給銀行等金融機構，不改變其與承租方之間的融資租賃關系，應繼續按照現行規定繳納增值稅，并向承租方開具發票。
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本公告自2016年2月1日起施行，此前未處理的事項，按本公告規定執行。
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財稅[2015]144號-關于融資租賃合同有關印花稅政策的通知
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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏回族自治區國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據《國務院辦公廳關于加快融資租賃業發展的指導意見》（國辦發〔2015〕68號）有關規定，為促進融資租賃業健康發展，公平稅負，現就融資租賃合同有關印花稅政策通知如下：
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一、對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。
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二、在融資性售后回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。
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三、本通知自印發之日起執行。此前未處理的事項，按照本通知規定執行。請遵照執行。
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來源|前海融資租賃俱樂部